KOMUNIKASI ANGGARAN, OTORITAS FINAL DAN NEGOSIASI DALAM SENJANGAN ANGGARAN : SEBUAH EKSPERIMEN

Penelitian ini bertujuan untuk meneliti hubungan komunikasi anggaran, otoritas final dan negosiasi dalam penetapan anggaran yang dianalisis menggunakan teori keagenan. Terdapat dua konsekuensi utama dari adanya partisipasi yaitu berupa senjangan anggaran dan kinerja. Oleh karena itu, penelitian ini secara umum ingin mengetahui bagaimana proses penyusunan anggaran dan kondisi perusahaan dapat mempengaruhi kinerja manajer baik yang diproyeksikan menggunakan output hasil produksi maupun dengan senjangan anggaran.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa ketika anggaran menyediakan sebuah asersi faktual, menghasilkan senjangan anggaran yang lebih kecil dibandingkan ketika tidak menyediakan factual assertion. Sementara dalam kondisi otoritas final, manajer menghasilkan senjangan anggaran yang lebih besar ketika mereka memiliki otoritas final dibandingkan ketika owner memiliki otoritas final. Penelitian ini juga memberikan bukti bahwa tidak terdapat interaksi antara komunikasi anggaran dan otoritas final dalam menciptakan senjangan anggaran. Penelitian ini menemukan bahwa negosiasi dapat mempengaruhi kinerja manajer baik diproyeksikan menggunakan senjangan anggaran maupun hasil produksi. Negosiasi dapat mengurangi terciptanya senjangan anggaran. Untuk pengujian terhadap kinerja manajer (yang diukur dengan kemampuan manajer dalam menghasilkan produk) secara keseluruhan tidak memiliki perbedaan yang signifikan. Sementara untuk senjangan anggaran menunjukkan bahwa senjangan anggaran dalam kondisi No Factual Assertion lebih tinggi dibandingkan kondisi Factual Assertion.